Депозиттерге салық салу.

Неге салық салынады

Салық Ресей Федерациясы банктерінде ашылған депозиттер мен басқа да банк шоттары бойынша алынған, салық салынбайтын лимиттен асатын пайыздық табысқа салынады.

Салық салынбайтын лимит мына формула бойынша анықталады:

1 млн руб. × көрсетілген салық кезеңіндегі әр айдың 1-күніндегі қолданыста болған РФ Орталық банкінің ең жоғары негізгі мөлшерлемесі.

2024 жыл: РФ Орталық банкінің ең жоғары негізгі мөлшерлемесі 21% → салық салынбайтын лимит 210 мың руб. болды.

Салықты есептеу үшін салық базасын айқындау кезінде жылдық 1%-дан аспаған пайыздық мөлшерлеме қолданылған депозиттер (шоттардағы қалдықтар) бойынша пайыз түріндегі кірістер, сондай-ақ эскроу шоттары бойынша кірістер есепке алынбайды.

 Егер депозит немесе шот шетел валютасында ашылса, ол бойынша пайыздар пайыздық мөлшерлеме мөлшеріне қарамастан салық базасында есепке алынады. Пайыздық табыс сомасы табыс алынған күнгі Орталық банктің бағамы бойынша рубльге қайта есептеледі.

Кім төлеуі керек

РФ аумағындағы банктерде ашылған депозиттер мен шоттардағы қалдықтар бойынша пайыз түріндегі табыстардан ұсталған салықты РФ салық резиденттері (ел аумағында қатарынан 12 ай ішінде кемінде 183 күн болатындар) де, Ресейде пайыздық табыс алатын РФ салықтық бейрезиденттері де төлейді.

Түсіну маңызды

Жеке табыс салығы (PIT) бойынша салық салуға тек пайыздық табыс жатады. Салымшы шотқа/ депозитке енгізген ақшалай қаражаттың бастапқы сомасына салық салынбайды.

01.01.2025 дейін депозиттер (шоттардағы қалдықтар) бойынша пайыз түріндегі табыстарға қатысты мынадай салық мөлшерлемелері қолданылады

РФ салық резиденттері мен РФ бейрезиденттері үшін:

13% - егер жылдық табыс 5 млн ₽-дан аспаса;

15% - егер жылдық табыс 5 млн ₽-дан асса (15% мөлшерлеме 5 млн ₽-дан асатын табысқа қолданылады).

2024 жыл үшін алынған депозиттер мен шоттардағы қалдықтар бойынша пайыздық табыстар 13% / 15% салық мөлшерлемесімен Жеке табыс салығы (PIT) салынатын салық базаларының жиынтығына енгізіледі (мысалы, жалақы, жалға беруден түсетін табыстар, бағалы қағаздармен операциялардан түсетін табыстар және басқалар).

Қанша төлеу керек

1-мысал: 2024 жылы алынған табыстар 1 млн 952 мың руб. құрады, оның ішінде:

Жалдаудан түсетін табыс — 200 мың руб.

Жалақы — 1,5 млн ₽

Депозиттер (шоттардағы қалдықтар) бойынша пайыздық табыс — 252 мың руб.

2024 жылдағы әр айдың 1-күніндегі қолданыста болған РФ Орталық банкінің негізгі мөлшерлемесінің ең жоғары мәні – 21% болды.

Депозиттер (шоттардағы қалдықтар) бойынша салық салынбайтын пайыздық табыс сомасы = 1 млн руб. * 21% = 210 мың руб.

2024 жыл үшін салық салынатын жиынтық табыс^

 200 мың руб.+1,5  млн руб. + (252 мың руб. — 210 мың руб.) = 1 млн 742  мың руб.

Барлық табысқа салынатын салық 226,4 мың руб. құрайды (1 млн.742 мың руб. *13%).

Бұл жағдайда 42 мың руб. (252мың руб. — 210 мың руб.) — бұл депозиттер (шоттардағы қалдықтар) бойынша пайыздық табыстың салық төлеу қажет болатын бөлігі, салық мөлшері 5 460 руб.

01.01.2025 бастап РФ салық резиденттері алған депозиттер (шоттардағы қалдықтар) бойынша пайыз түріндегі табыстар үшін салық мөлшерлемелерінің екі сатылы шкаласы қолданылады: 

13% - егер жылдық табыс 2,4 млн ₽-дан аспаса;

15% - егер жылдық табыс 2,4 млн ₽-дан асса (15% мөлшерлеме 2,4 млн. руб.-дан асатын табысқа қолданылады).

Осы шкала бойынша салықты есептеу кезінде басқа инвестициялық табыстар да ескеріледі, мысалы, бағалы қағаздармен операциялардан, мүлікті сатудан, Ресей компанияларындағы үлестерді сатудан түсетін табыстар.

2025 жылы барлық депозиттер мен шоттар бойынша, сондай-ақ басқа да инвестициялық табыстар бойынша жиынтық пайыздық табыс жыл ішінде 2,4 млн ₽-дан асқан бойда, мұндай жиынтық табысқа 15% салық мөлшерлемесі қолданылады (салық резиденттері үшін).

2-мысал

Мысалы, 2025 жылы депозиттер бойынша 350 000 рубль табыс және пәтерді сатудан (пайдаланылған мүліктік шегеріммен)  – 3 500 000 рубль табыс алынды. Мысалы, Орталық банктің ең жоғары негізгі мөлшерлемесі 21% болады, демек депозиттер бойынша салық салынбайтын табыс - 210 000 рубль.

Салық салынатын жылдық табыс мынаны құрайды:

3 500 000 ₽ + (350 000 ₽ — 210 000 ₽) = 3 640 000 ₽. Жиынтық табыс 2,4 млн ₽-дан асады, демек асатын бөлікке 15% салық мөлшерлемесі қолданылады. Жалпы Жеке табыс салығы (PIT) мөлшерін есептейік: (2 400 000 ₽ × 13%) + (1 240 000 ₽ × 15%) = 312 000 ₽ + 186 000 ₽ = 498 000 ₽.

РФ салық резиденттері алған шетелдік банктердегі депозиттер/шоттар бойынша пайыз түріндегі табыстар үшін 13%-дан 22%-ға дейінгі бес сатылы салық мөлшерлемелері шкаласы қолданылады.

Назар аударамыз, 2025 жылдың 1 қаңтарынан бастап табыстарға, соның ішінде жалақыға, бес сатылы прогрессивті шкала қолданылады (табыс мөлшеріне байланысты 13%-дан 22%-ға дейін) және ол депозиттер (шоттардағы қалдықтар) бойынша пайыз түріндегі табыстармен қосылмайды.

2025 жылдан бастап РФ салықтық бейрезиденттері алған депозиттер (шоттардағы қалдықтар) бойынша пайыз түріндегі табыстарға 15% мөлшерлеме қолданылады.

Салық сомасын есептеу кезінде пайыздық табыстар нақты алынған жыл үшін есепке алынады. Егер банк пайыздарды сол депозитті толықтыру есебіне есептесе (капитализациясы бар депозиттер), пайыздық табыс бұл пайыздар есепке жазылған салық кезеңінде есепке алынады.

Мысалы, 2023 жылғы 20 қыркүйекте 3 жыл мерзімге мерзімді депозит ашылды. Мұндай депозит шарттарына сәйкес пайыздарды есептеу тек депозит мерзімі аяқталған кезде жүргізіледі, яғни пайыздар тек 2026 жылғы 20 қыркүйекте төленеді. Банк алынған пайыздар туралы ақпаратты салық органына тек 2026 жылдың қорытындысы бойынша - 2027 жылғы 1 ақпаннан кешіктірмей жібереді.

Мерзімі 15 айдан асатын, пайыздары мерзім соңында төленетін ұзақ мерзімді депозиттер бойынша салық салынбайтын пайыздық табыс сомасы пайыздар төленген депозиттің соңғы әрекет ету жылы үшін емес, оның әрекет етуінің әр жылы үшін анықталады және тиісті кезеңге жататын пайыздарды азайтады.

Мерзімі 15 айдан асатын және пайыздары мерзім соңында төленетін депозиттер бойынша пайыздық табыстарға салық салу кезінде ағымдағы салық кезеңінде пайдаланылмаған салық салынбайтын пайыздық табыс сомасының (салық салынбайтын лимиттің) бір бөлігін болашаққа көшіру мүмкіндігі көзделген (01.01.2023 бастап алынған табыстарға қолданылады).

Ережелер мынадай:

- егер өткен жылы жеке тұлға депозиттер бойынша пайыздар алмаған болса (немесе бұл пайыздар салық салудан босатылса), онда келесі жылға салық салынбайтын лимит толық көлемде көшіріледі;

- егер өткен жылы жеке тұлға депозиттер бойынша пайыздар алған болса, онда келесі жылға салық салынбайтын лимиттің пайдаланылмаған қалдығы көшіріледі.

Артық соманы анықтау бөлігіндегі өзгерістер ұзақ мерзімді банктік депозит шарты жасалған күнтізбелік жылдан бастап қолданылады

3-мысал

2024 жылы 210 000 ₽ сомасындағы пайыздық табысқа салық салынбады, депозиттер бойынша 110 000 ₽ мөлшерінде табыс алынды және 2025 жылы аяқталатын 15 айлық бір депозит ашылды.

2025 жылға салық салынбайтын табыстың пайдаланылмаған 100 000 ₽ қалдығы (210 000 ₽ — 110 000 ₽) көшіріледі. Бұдан басқа, депозиттер бойынша табыстарға салық салынбайтын табыс сомасы — мысалы, 220 000 ₽ қолданылады.

Нәтижесінде ұзақ мерзімді депозит бойынша табыс 320 000 ₽-ға дейін салық салынбайды: 100 000 ₽ 2024 жылдан қалды және 220 000 ₽ — 2025 жылдың салық салынбайтын лимиті.

Бұл норма кері күшпен — 2023 жылдан бастап қолданылады. Федералды салық қызметі 2023 жылға салықты 2025 жылы банктер  ұзақ мерзімді депозиттер бойынша беретін мәліметтер негізінде қайта есептейді.

Қашан төлеу керек

Азамат 2024 жылдың қорытындысы бойынша салықты өз бетінше төлеуі тиіс.

Мерзімі — 2025 жылғы 1 желтоқсанға дейін.

Жеке тұлғалардың пайыздық табыстарын декларациялау немесе қандай да бір өзге қосымша ресімдеу талап етілмейді.

Қалай төлеу керек

Банк жылына бір рет салық органына клиенттің депозиттері мен шоттары бойынша пайыздық табыстары туралы ақпарат жібереді, бірақ салықтың өзін ұстамайды — ол салық агенті болып табылмайды.

Салық кезеңінің қорытындысы бойынша салық сомасын есептеуді салық органы салық кезеңі ішінде осындай төлемдер жүргізілген әрбір жеке тұлғаға қатысты төленген пайыздар сомалары туралы банктер, Ресей Федерациясының Орталық банкі, сондай-ақ «Салымдарды сақтандыру агенттігі (DIA)» мемлекеттік корпорациясы ұсынатын ақпарат негізінде дербес жүзеге асырады.

Депозиттер (шоттардағы қалдықтар) бойынша алынған табыс сомасы салық төлеушінің жеке кабинетінде көрсетіледі.

Есептелген салық сомасы жиынтық салық хабарламасына енгізіледі, оны салық органдары күнтізбелік жыл аяқталғаннан кейін қалыптастырады және жібереді. 2024 жыл үшін салық хабарламасы жеке тұлғаларға 2025 жылдың қыркүйек - қазан айларында келеді.