Андозбандии амонатҳо.

Чӣ андозбандӣ мешавад

Андоз аз даромади фоизие ситонида мешавад, ки аз ҳадди аз андоз озод зиёд аст ва аз рӯи амонатҳо ва дигар ҳисобҳои бонкӣ, ки дар бонкҳои Федератсияи Русия кушода шудаанд, гирифта шудааст.

Ҳадди аз андоз озод аз рӯи формула муайян карда мешавад:

1 млн руб. × ҳадди ниҳоии меъёри асосии Бонки марказии Русия аз меъёрҳое, ки ба ҳолати рӯзи 1-уми ҳар моҳи давраи мазкури андоз амал мекарданд.

Соли 2024: ҳадди ниҳоии меъёри асосии Бонки марказии Россия 21% → ҳадди аз андоз озод 210 ҳаз. руб.-ро ташкил дод.

Ҳангоми муайян кардани базаи андоз барои ҳисоб кардани андоз даромадҳо дар шакли фоизҳо аз рӯи амонатҳо (боқимондаҳо дар  ҳисобҳо), ки меъёри фоизии онҳо аз 1% солона зиёд набуд, инчунин аз рӯи ҳисобҳои эскроу ба ҳисоб гирифта намешаванд.

 Агар амонат ё ҳисоб бо асъори хориҷӣ кушода шуда бошад, фоизҳои он новобаста аз андозаи меъёри фоизӣ дар базаи андоз ба ҳисоб гирифта мешаванд. Маблағи даромади фоизӣ бо қурби Бонки марказӣ дар санаи гирифтани даромад ба рубл аз нав ҳисоб карда мешавад.

Кӣ бояд пардохт кунад

Андозеро, ки аз даромадҳо дар шакли фоизҳо аз рӯи амонатҳо ва боқимондаҳо дар ҳисобҳо, ки дар бонкҳо дар ҳудуди Федератсияи Русия кушода шудаанд, нигоҳ дошта шудааст, ҳам резидентҳои андозии Федератсияи Русия (онҳое, ки дар ҳудуди кишвар на камтар аз 183 рӯзи тақвимӣ дар давоми 12 моҳи пайдарпай ҳузур доранд), ҳам резидентҳои ғайриандозии Федератсияи Русия, ки дар Russia даромади фоизӣ мегиранд, пардохт мекунанд.

Фаҳмидани муҳим аст

Ба андозбандии Андози даромади шахсӣ (PIT) танҳо даромади фоизӣ дохил мешавад. Маблағи ибтидоии воситаҳои пулӣ, ки амонатгузор ба ҳисоб/ба амонат ворид кардааст, аз андоз озод аст.

То 01.01.2025 нисбат ба даромадҳо дар шакли фоизҳо аз амонатҳо (боқимондаҳо дар ҳисобҳо) меъёрҳои зерини андоз амал мекунанд

Барои резидентҳои андозии Федератсияи Русия ва ғайрирезидентҳои Федератсияи Русия:

13% - агар даромади солона аз 5 млн ₽ зиёд набошад;

15% - агар даромади солона аз 5 млн ₽ зиёд бошад (меъёри 15% ба даромаде, ки аз 5 млн ₽ зиёд аст, татбиқ мешавад).

Даромадҳои фоизӣ аз рӯи амонатҳо ва боқимондаҳо дар ҳисобҳо, ки барои соли 2024 гирифта шудаанд, ба маҷмӯи базаҳои андоз, ки бо Андози даромади шахсӣ (PIT) аз рӯи меъёри 13% / 15% андозбандӣ мешаванд, дохил мешаванд (масалан, музди меҳнат, даромад аз иҷора, даромад аз амалиёт бо коғазҳои қиматнок ва ғайра).

Чанд бояд пардохт кард

Мисоли 1: Даромадҳои гирифташуда дар соли 2024 1 млн 952 ҳаз. руб.-ро ташкил доданд, аз ҷумла:

Даромад аз иҷора — 200 ҳаз. руб.

Музди меҳнат — 1,5 млн ₽

Даромади фоизӣ аз амонатҳо (боқимондаҳо дар ҳисобҳо) — 252 ҳаз. руб.

Қимати ниҳоии меъёри асосии Бонки марказии Русия аз меъёрҳое, ки ба ҳолати рӯзи 1-уми ҳар моҳи соли 2024 амал мекарданд, – 21%-ро ташкил дод.

Маблағи даромади фоизӣ аз амонатҳо (боқимондаҳо дар ҳисобҳо), ки андозбандӣ намешавад = 1 млн руб. * 21% = 210 ҳаз. руб.

Даромади маҷмӯӣ барои соли 2024,&nbsп; ки бояд андозбандӣ шавад^

 200 ҳаз. руб.+1,5  млн руб. + (252 ҳаз. руб. — 210 ҳаз. руб.) = 1 млн 742  ҳаз. руб.

Андоз аз ҳамаи даромадҳо 226,4 ҳаз. руб.-ро ташкил медиҳад (1 млн.742 ҳаз. руб. *13%).

Дар ин ҳолат 42 ҳаз. руб. (252 ҳаз. руб. — 210 ҳаз. руб.) — ин қисми даромади фоизӣ аз амонатҳо (боқимондаҳо дар ҳисобҳо) мебошад, ки аз он бояд андоз ба маблағи 5 460 руб. пардохт карда шавад.

Аз 01.01.2025 барои даромадҳо дар шакли фоизҳо аз амонатҳо (боқимондаҳо дар ҳисобҳо), ки аз ҷониби резидентҳои андозии Федератсияи Русия гирифта шудаанд, ҷадвали думарҳилаи меъёрҳои андоз татбиқ мешавад: 

13% - агар даромади солона аз 2,4 млн ₽ зиёд набошад;

15% - агар даромади солона аз 2,4 млн ₽ зиёд бошад (меъёри 15% ба даромаде, ки аз 2,4 млн. руб. зиёд аст, татбиқ мешавад).

Ҳангоми ҳисоб кардани андоз аз рӯи ин ҷадвал, дигар даромадҳои сармоягузорӣ низ ба ҳисоб гирифта мешаванд, масалан, аз амалиёт бо коғазҳои қиматнок, фурӯши амвол, саҳмҳо дар ширкатҳои русӣ.

Дар соли 2025, ҳамин ки даромади маҷмӯии фоизӣ аз рӯи ҳамаи амонатҳо ва ҳисобҳо, инчунин дигар даромадҳои сармоягузорӣ, дар як сол аз 2,4 млн ₽ зиёд шавад, чунин даромади маҷмӯӣ бо меъёри 15% андозбандӣ мешавад (барои резидентҳои андозӣ).

Мисоли 2

Фарз мекунем, ки дар соли 2025 аз рӯи амонатҳо 350 000 рубл даромад ва аз фурӯши манзил (бо истифодаи тарҳи амволӣ)  – 3 500 000 рубл даромад гирифта шудааст. Ҳадди ниҳоии меъёри асосии Бонки марказӣ, масалан, 21%-ро ташкил медиҳад, яъне даромади аз андоз озод аз рӯи амонатҳо - 210 000 рубл.

Даромади солонаи андозбандишаванда чунин мешавад:

3 500 000 ₽ + (350 000 ₽ — 210 000 ₽) = 3 640 000 ₽. Даромади маҷмӯӣ аз 2,4 млн ₽ зиёд аст, бинобар ин ба қисми зиёдшавӣ меъёри андози 15% татбиқ мешавад. Маблағи умумии Андози даромади шахсӣ (PIT)-ро ҳисоб мекунем: (2 400 000 ₽ × 13%) + (1 240 000 ₽ × 15%) = 312 000 ₽ + 186 000 ₽ = 498 000 ₽.

Барои даромадҳо дар шакли фоизҳо аз рӯи амонатҳо/ҳисобҳо дар бонкҳои хориҷӣ, ки аз ҷониби резидентҳои андозии Федератсияи Русия гирифта шудаанд, ҷадвали панҷмарҳилаи меъёрҳои андоз аз 13% то 22% татбиқ мешавад.

Таваҷҷуҳ мекунем, ки аз 1 январи 2025 барои даромадҳо, аз ҷумла, музди меҳнат, ҷадвали прогрессивии панҷмарҳила (аз 13% то 22% вобаста ба андозаи даромад) амал мекунад ва бо даромадҳо дар шакли фоизҳо аз амонатҳо (боқимондаҳо дар ҳисобҳо) ҷамъ карда намешавад.

Нисбат ба даромадҳо дар шакли фоизҳо аз рӯи амонатҳо (боқимондаҳо дар ҳисобҳо), ки аз ҷониби ғайрирезидентҳои андозии Федератсияи Русия гирифта шудаанд,  аз соли 2025 меъёри 15% татбиқ мешавад.

Ҳангоми ҳисоб кардани маблағи андоз, даромадҳои фоизӣ барои ҳамон соле ба ҳисоб гирифта мешаванд, ки дар он воқеан гирифта шудаанд. Агар фоизҳо аз ҷониби бонк ба ҳисоби пур кардани ҳамон амонат гузаронида шаванд (амонатҳо бо капитализатсия), даромади фоизӣ дар ҳамон давраи андоз ба ҳисоб гирифта мешавад, ки ин фоизҳо ба ҳисоб ворид шудаанд.

Масалан, 20 сентябри соли 2023 амонати муҳлатнок ба муҳлати 3 сол кушода шудааст. Мувофиқи шартҳои чунин амонат, ҳисоб кардани фоизҳо танҳо дар охири муҳлати амонат сурат мегирад, яъне фоизҳо танҳо 20 сентябри соли 2026 пардохт карда мешаванд. Бонк маълумотро дар бораи фоизҳои гирифташуда ба мақоми андоз танҳо аз рӯи натиҷаҳои соли 2026 — на дертар аз 1 феврали соли 2027 мефиристад.

Барои амонатҳои дарозмуддат бо муҳлати зиёда аз 15 моҳ, ки фоизҳо аз рӯи онҳо дар охири муҳлат пардохт мешаванд, маблағи даромади фоизии аз андоз озод на барои соли охирини амали амонат, ки дар он фоизҳо пардохт шудаанд, балки барои ҳар соли амали он муайян карда мешавад ва фоизҳоро, ки ба давраи дахлдор мансубанд, кам мекунад.

Ҳангоми андозбандии даромадҳои фоизӣ аз рӯи амонатҳое, ки муҳлати амали онҳо аз 15 моҳ зиёд аст ва пардохти фоизҳо аз рӯи онҳо дар охири муҳлати амал анҷом дода мешавад, имконияти интиқол ба ояндаи қисми маблағи даромади фоизии аз андоз озод (ҳадди аз андоз озод), ки дар давраи ҷории андоз истифода нашудааст, пешбинӣ мешавад (ба даромадҳое, ки аз 01.01.2023 сар карда гирифта шудаанд, татбиқ мешавад).

Қоидаҳо чунинанд:

- агар дар соли гузашта шахси воқеӣ фоизҳо аз рӯи амонатҳоро нагирифта бошад (ё ин фоизҳо аз андозбандӣ озод буданд), пас ба соли оянда ҳадди аз андоз озод пурра интиқол дода мешавад;

- агар дар соли гузашта шахси воқеӣ фоизҳо аз рӯи амонатҳоро гирифта бошад, пас ба соли оянда бақияи истифоданашудаи ҳадди аз андоз озод интиқол дода мешавад.

Тағйирот дар қисми муайян кардани андозаи зиёдшавӣ аз соли тақвимие татбиқ мешаванд, ки дар он шартномаи дарозмуддати амонати бонкӣ баста шудааст

Мисоли 3

Дар соли 2024 аз андоз даромади фоизӣ ба маблағи 210 000 ₽ озод буд, аз рӯи амонатҳо даромад ба андозаи 110 000 ₽ гирифта шуд ва як амонат ба муҳлати 15 моҳ кушода шуд, ки дар соли 2025 ба анҷом мерасад.

Ба соли 2025 бақияи истифода нашудаи даромади аз андоз озод ба маблағи 100 000 ₽ (210 000 ₽ — 110 000 ₽) интиқол дода мешавад. Илова бар ин, ба даромадҳо аз рӯи амонатҳо маблағи аз андоз озод низ татбиқ мешавад — масалан, 220 000 ₽.

Маълум мешавад, ки андоз аз рӯи амонати дарозмуддат то даромади 320 000 ₽ ҳисоб карда намешавад: 100 000 ₽ аз соли 2024 боқӣ мондааст ва 220 000 ₽ ҳадди аз андоз озоди соли 2025 мебошад.

Ин меъёр бо қувваи бозгашт амал мекунад — аз соли 2023. Хизмати андозии федералӣ андозро барои соли 2023 дар асоси маълумоте, ки бонкҳо аз рӯи  амонатҳои дарозмуддат дар соли 2025 ба он пешниҳод мекунанд, аз нав ҳисоб мекунад.

Кай пардохт кардан лозим аст

Шаҳрванд бояд мустақилона андозро аз рӯи натиҷаҳои соли 2024 пардохт кунад.

Муҳлат — то 1 декабри соли 2025.

Эъломияи даромадҳои фоизӣ аз ҷониби шахсони воқеӣ ё ягон расмиёти иловагии дигар талаб карда намешавад.

Чӣ тавр пардохт кардан лозим аст

Бонк соле як маротиба ба мақомоти андоз маълумотро дар бораи даромадҳои фоизии муштарӣ аз рӯи амонатҳо ва ҳисобҳо мефиристад, аммо худи он андозро нигоҳ намедорад — он агенти андоз нест.

Ҳисоб кардани маблағи андоз аз рӯи натиҷаҳои давраи андоз аз ҷониби мақоми андоз мустақилона дар асоси маълумот дар бораи маблағҳои фоизҳои пардохтшуда нисбат ба ҳар як шахси воқеӣ, ки ба ӯ чунин пардохтҳо дар давоми давраи андоз анҷом дода шудаанд, амалӣ мегардад, ки аз ҷониби бонкҳо, Бонки марказии Федератсияи Русия, инчунин Агентии суғуртаи амонатҳо (DIA) пешниҳод карда мешавад.

Маблағи даромаде, ки аз рӯи амонатҳо (боқимондаҳо дар ҳисобҳо) гирифта шудааст, дар кабинети шахсии андозсупоранда инъикос карда мешавад.

Маблағи ҳисобшудаи андоз ба огоҳиномаи ягонаи андоз дохил карда мешавад, ки онро мақомоти андоз баъд аз анҷоми соли тақвимӣ ташкил ва ирсол мекунанд. Огоҳиномаи андоз ба шахсони воқеӣ дар моҳҳои сентябр - октябри соли 2025 барои соли 2024 мерасад.