Omonatlarni soliqqa tortish.

Nima soliqqa tortiladi

Soliq solinmaydigan limitdan oshadigan foizli daromad soliqqa tortiladi, u omonatlar va Rossiya Federatsiyasi banklarida ochilgan boshqa bank hisobvaraqlari bo'yicha olingan bo'ladi.

Soliq solinmaydigan limit quyidagi formula bo'yicha aniqlanadi:

1 mln rub. × ko'rsatilgan soliq davrida har bir oyning 1-sanasi holatiga amal qilgan stavkalar ichidagi RF MBning maksimal asosiy stavkasi.

2024 yil: RF MBning maksimal asosiy stavkasi 21% → soliq solinmaydigan limit 210 ming rub.ni tashkil etdi.

Soliqni hisoblash uchun soliq bazasini aniqlashda foiz stavkasi yiliga 1%dan oshmagan omonatlar (hisobvaraqlardagi qoldiqlar) bo'yicha foizlar ko'rinishidagi daromadlar, shuningdek eskrou hisobvaraqlari bo'yicha daromadlar hisobga olinmaydi.

 Agar omonat yoki hisobvaraq chet el valyutasida ochilgan bo'lsa, u bo'yicha foizlar foiz stavkasining miqdoridan qat'i nazar soliq bazasida hisobga olinadi. Foizli daromad summasi daromad olingan sanadagi MB kursi bo'yicha rublga qayta hisoblanadi.

Kim to'lashi kerak

RF hududidagi banklarda ochilgan omonatlar va hisobvaraqlardagi qoldiqlar bo'yicha foizlar ko'rinishidagi daromadlardan ushlab qolingan soliqni ham RF soliq rezidentlari (ya'ni, ketma-ket 12 oy davomida mamlakat hududida kamida 183 kalendar kun bo'ladigan shaxslar), ham Rossiyada foizli daromad oladigan RF soliq norezidentlari to'laydi.

Tushunish muhim

Jismoniy shaxslar daromad solig'i (PIT) bilan soliqqa tortish faqat foizli daromadga nisbatan qo'llaniladi. Omonatchi tomonidan hisobvaraq/ omonatga kiritilgan pul mablag'larining dastlabki summasi soliqqa tortilmaydi.

01.01.2025 gacha omonatlar bo'yicha foizlar (hisobvaraqlardagi qoldiqlar) ko'rinishidagi daromadlarga nisbatan quyidagi soliq stavkalari amal qiladi

RF soliq rezidentlari va RF norezidentlari uchun:

13% - agar yillik daromad 5 mln ₽dan oshmasa;

15% - agar yillik daromad 5 mln ₽dan yuqori bo'lsa (15% stavka 5 mln ₽dan oshgan daromad qismiga qo'llaniladi).

2024 yil uchun olingan omonatlar va hisobvaraqlardagi qoldiqlar bo'yicha foizli daromadlar Jismoniy shaxslar daromad solig'i (PIT) bo'yicha 13% / 15% soliq stavkasi bilan soliqqa tortiladigan soliq bazalarining yig'indisiga kiritiladi (masalan, ish haqi, ijaraga berishdan olingan daromad, qimmatli qog'ozlar bilan operatsiyalardan olingan daromadlar va boshqalar).

Qancha to'lash kerak

1-misol: 2024 yilda olingan daromadlar 1 mln 952 ming rub.ni tashkil etdi, shu jumladan:

Ijaradan olingan daromadlar — 200 ming rub.

Ish haqi — 1,5 mln ₽

Omonatlar (hisobvaraqlardagi qoldiqlar) bo'yicha foizli daromad — 252 ming rub.

2024 yilda har bir oyning 1-sanasi holatiga amal qilgan stavkalar ichidagi RF MB asosiy stavkasining maksimal qiymati – 21%ni tashkil etdi.

Omonatlar (hisobvaraqlardagi qoldiqlar) bo'yicha soliqqa tortilmaydigan foizli daromad summasi = 1 mln rub. * 21% = 210 ming rub.

2024 yil uchun soliqqa tortiladigan jami daromad^

 200 ming rub.+1,5  mln rub. + (252 ming rub. — 210 ming rub.) = 1 mln 742  ming rub.

Barcha daromadlar bo'yicha soliq 226,4 ming rub.ni tashkil etadi (1 mln.742 ming rub. *13%).

Bu holatda 42 ming rub. (252ming rub. — 210 ming rub.) — bu omonatlar (hisobvaraqlardagi qoldiqlar) bo'yicha foizli daromadning soliq to'lanishi kerak bo'ladigan qismidir, soliq summasi 5 460 rub.ni tashkil etadi.

01.01.2025 dan boshlab RF soliq rezidentlari tomonidan olingan omonatlar bo'yicha foizlar (hisobvaraqlardagi qoldiqlar) ko'rinishidagi daromadlar uchun ikki bosqichli soliq stavkalari shkalasi qo'llaniladi: 

13% - agar yillik daromad 2,4 mln ₽dan oshmasa;

15% - agar yillik daromad 2,4 mln ₽dan yuqori bo'lsa (15% stavka 2,4 mln. rub.dan oshgan daromad qismiga qo'llaniladi).

Ushbu shkala bo'yicha soliqni hisoblashda boshqa investitsion daromadlar ham hisobga olinadi, masalan, qimmatli qog'ozlar bilan operatsiyalardan, mol-mulkni sotishdan, Rossiya kompaniyalaridagi ulushlarni sotishdan olingan daromadlar.

2025 yilda barcha omonatlar va hisobvaraqlar, shuningdek boshqa investitsion daromadlar bo'yicha jami foizli daromad bir yil ichida 2,4 mln ₽dan oshishi bilan, bunday jami daromadga 15% soliq stavkasi qo'llaniladi (soliq rezidentlari uchun).

2-misol

Faraz qilaylik, 2025 yilda omonatlar bo'yicha 350 000 rubl daromad va kvartirani sotishdan (foydalanilgan mulkiy chegirma bilan) 3 500 000 rubl daromad olingan. Masalan, MBning maksimal asosiy stavkasi 21%ni tashkil etadi, demak omonatlar bo'yicha soliqqa tortilmaydigan daromad 210 000 rublni tashkil etadi.

Soliqqa tortiladigan yillik daromad quyidagicha bo'ladi:

3 500 000 ₽ + (350 000 ₽ — 210 000 ₽) = 3 640 000 ₽. Jami daromad 2,4 mln ₽dan oshadi, demak oshgan qismga 15% soliq stavkasi qo'llaniladi. Jismoniy shaxslar daromad solig'i (PIT)ning umumiy miqdorini hisoblaymiz: (2 400 000 ₽ × 13%) + (1 240 000 ₽ × 15%) = 312 000 ₽ + 186 000 ₽ = 498 000 ₽.

RF soliq rezidentlari tomonidan olingan chet el banklaridagi omonatlar/hisobvaraqlar bo'yicha foizlar ko'rinishidagi daromadlar uchun 13%dan 22%gacha bo'lgan besh bosqichli soliq stavkalari shkalasi qo'llaniladi.

E'tiboringizni shunga qaratamizki, 1 yanvar 2025 yildan boshlab daromadlarga, jumladan, ish haqiga nisbatan besh bosqichli progressiv shkala (daromad miqdoriga qarab 13%dan 22%gacha) amal qiladi va u omonatlar bo'yicha foizlar (hisobvaraqlardagi qoldiqlar) ko'rinishidagi daromadlar bilan jamlanmaydi.

RF soliq norezidentlari tomonidan olingan omonatlar bo'yicha foizlar ko'rinishidagi daromadlarga nisbatan (hisobvaraqlardagi qoldiqlar bo'yicha) 2025 yildan boshlab 15% stavka qo'llaniladi.

Soliq summasini hisoblashda foizli daromadlar ular amalda olingan yil uchun hisobga olinadi. Agar foizlar bank tomonidan ayni shu omonatni to'ldirish hisobiga qo'shilsa (kapitalizatsiyali omonatlar), foizli daromad ushbu foizlar hisobga yozilgan soliq davrida hisobga olinadi.

Masalan, 2023 yil 20 sentyabrda 3 yil muddatga muddatli omonat ochilgan. Bunday omonat shartlariga ko'ra foizlar faqat omonat muddati tugagandan keyin hisoblanadi, ya'ni foizlar faqat 2026 yil 20 sentyabrda to'lanadi. Bank olingan foizlar haqidagi ma'lumotni soliq organiga faqat 2026 yil yakunlari bo'yicha — 2027 yil 1 fevraldan kechiktirmay yuboradi.

Muddati 15 oydan ortiq bo'lgan, foizlari muddat oxirida to'lanadigan uzoq muddatli omonatlar bo'yicha soliqqa tortilmaydigan foizli daromad summasi foizlar to'langan omonatning oxirgi amal qilish yili uchun emas, balki uning amal qilgan har bir yili uchun aniqlanadi va tegishli davrga taalluqli foizlarni kamaytiradi.

Amal qilish muddati 15 oydan ortiq bo'lgan va foizlari muddat oxirida to'lanadigan omonatlar bo'yicha foizli daromadlarni soliqqa tortishda joriy soliq davrida foydalanilmagan soliqqa tortilmaydigan foizli daromad summasining (soliq solinmaydigan limit) bir qismini keyingi davrlarga ko'chirish imkoniyati nazarda tutiladi (01.01.2023 dan boshlab olingan daromadlarga tatbiq etiladi).

Qoidalar quyidagicha:

- agar o'tgan yilda jismoniy shaxs omonatlar bo'yicha foizlar olmagan bo'lsa (yoki bu foizlar soliqqa tortishdan ozod qilingan bo'lsa), u holda keyingi yilga soliq solinmaydigan limit to'liq summada ko'chiriladi;

- agar o'tgan yilda jismoniy shaxs omonatlar bo'yicha foizlar olgan bo'lsa, u holda keyingi yilga soliq solinmaydigan limitning foydalanilmagan qoldig'i ko'chiriladi.

Oshish miqdorini aniqlash qismidagi o'zgarishlar uzoq muddatli bank omonati shartnomasi tuzilgan kalendar yildan boshlab qo'llaniladi

3-misol

2024 yilda 210 000 ₽ miqdorigacha bo'lgan foiz daromad soliqqa tortilmadi, omonatlar bo'yicha 110 000 ₽ miqdorida daromad olindi va 2025 yilda tugaydigan 15 oylik bitta omonat ochildi.

2025 yilga soliqqa tortilmaydigan daromadning 100 000 ₽ miqdoridagi foydalanilmagan qoldig'i ko'chiriladi (210 000 ₽ — 110 000 ₽). Bundan tashqari, omonatlar bo'yicha daromadlarga soliqqa tortilmaydigan daromad summasi ham qo'llaniladi — masalan, 220 000 ₽.

Natijada uzoq muddatli omonat bo'yicha 320 000 ₽gacha bo'lgan daromadga soliq hisoblanmaydi: 100 000 ₽ 2024 yildan qoldi va 220 000 ₽ — 2025 yilning soliq solinmaydigan limiti.

Ushbu norma ortga qaytuvchi kuchga ega — 2023 yildan boshlab. Federal soliq xizmati 2023 yil uchun soliqni banklar 2025 yilda uzoq muddatli omonatlar bo'yicha taqdim etadigan ma'lumotlar asosida qayta hisoblaydi.

Qachon to'lash kerak

Fuqaro 2024 yil yakunlari bo'yicha soliqni mustaqil ravishda to'lashi kerak.

Muddat — 2025 yil 1 dekabrgacha.

Jismoniy shaxslar tomonidan foizli daromadlarni deklaratsiya qilish yoki qandaydir boshqa qo'shimcha rasmiylashtirish talab etilmaydi.

Qanday to'lash kerak

Bank yiliga bir marta mijozning omonatlar va hisobvaraqlar bo'yicha foizli daromadlari haqidagi ma'lumotni soliq organiga yuboradi, biroq soliqni o'zi ushlab qolmaydi — u soliq agenti hisoblanmaydi.

Soliq davri yakunlari bo'yicha soliq summasini hisoblash soliq organi tomonidan mustaqil ravishda, banklar, Rossiya Federatsiyasi Markaziy banki, shuningdek Depozitlarni sug'urtalash agentligi (DIA) davlat korporatsiyasi tomonidan taqdim etiladigan, soliq davri davomida bunday to'lovlar amalga oshirilgan har bir jismoniy shaxsga nisbatan to'langan foizlar summalari to'g'risidagi ma'lumotlar asosida amalga oshiriladi.

Omonatlar (hisobvaraqlardagi qoldiqlar) bo'yicha olingan daromad summasi soliq to'lovchining shaxsiy kabinetida aks ettiriladi.

Hisoblangan soliq summasi kalendar yil tugaganidan keyin soliq organlari tomonidan shakllantiriladigan va yuboriladigan yig'ma soliq bildirishnomasiga kiritiladi. Soliq bildirishnomasi jismoniy shaxslarga 2024 yil uchun 2025 yil sentyabr - oktyabr oylarida yetkaziladi.